日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhcos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式òng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式(dù)期衔(xián)接工cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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