日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(z一厢情愿是什么意思hǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(n一厢情愿是什么意思ǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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