日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，兰州大学电子邮箱地址，兰州大学邮箱入口形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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