日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见(一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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