日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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