日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gō龙有几个爪 龙有两个根吗ng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选龙有几个爪 龙有两个根吗(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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