日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为牛鬼蛇神是什么生肖落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专牛鬼蛇神是什么生肖题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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