日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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