日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(p紫菜是不是海鲜ìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘(p紫菜是不是海鲜ìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构(g紫菜是不是海鲜òu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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