日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(h教师一年的工作日有多少天，一年有多少周uì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织教师一年的工作日有多少天，一年有多少周，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构教师一年的工作日有多少天，一年有多少周(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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