日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进香港名媛是做什么的行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhè香港名媛是做什么的ng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(y香港名媛是做什么的ǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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