日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范十斋日是哪几天，十斋日是哪几天是农历的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指十斋日是哪几天，十斋日是哪几天是农历(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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