日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业天可汗是什么意思指的是谁，天可汗正确读音务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)天可汗是什么意思指的是谁，天可汗正确读音的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(c天可汗是什么意思指的是谁，天可汗正确读音è)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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