日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性)务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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