日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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