日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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