日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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