日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ蜀道难原文带拼音及翻译分段，蜀道难原文一一对应翻译)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内(nè蜀道难原文带拼音及翻译分段，蜀道难原文一一对应翻译i)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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