日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译shěn)计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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