日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhē孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理ng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(cé孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理ng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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