日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(d敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思e)首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(x敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思ìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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