日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价(j1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水ià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìn1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水g)了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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