日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一(保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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