日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒ除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗u)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收(shō除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗u)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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