日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制(z颗粒状藕粉是假的吗，十块钱一罐的藕粉能吃吗hì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所颗粒状藕粉是假的吗，十块钱一罐的藕粉能吃吗两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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