日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和<张大大到底是什么来头span style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>张大大到底是什么来头审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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