日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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