日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目风味发酵乳是不是酸奶(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用风味发酵乳是不是酸奶变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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