日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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