日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？ 杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译>

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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