日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(0是有理数吗还是无理数，0是有理数吗？判断题liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求0是有理数吗还是无理数，0是有理数吗？判断题推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

0是有理数吗还是无理数，0是有理数吗？判断题　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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