日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论学生级和届怎么区分，毕业的级和届怎么区分(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào学生级和届怎么区分，毕业的级和届怎么区分)价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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