日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(1分钟前刚刚哪里发生了地震dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务1分钟前刚刚哪里发生了地震所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督1分钟前刚刚哪里发生了地震及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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