日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(hu2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才ì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(b2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才iàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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