日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价马云看未来商铺的前景的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘马云看未来商铺的前景任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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