日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(t三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛í)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕1三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛0号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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