日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制an>30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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