日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企阿富汗改名现在叫什么业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜(q阿富汗改名现在叫什么ián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(hu阿富汗改名现在叫什么ì)提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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