日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会河粉和米饭哪个热量高，吃河粉和米饭哪个更容易胖计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)河粉和米饭哪个热量高，吃河粉和米饭哪个更容易胖至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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