日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平(pín张柏芝第三胎和谁生的，张柏芝第三胎和谁生的是谢贤吗g)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)张柏芝第三胎和谁生的，张柏芝第三胎和谁生的是谢贤吗确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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