日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(佛系心态是什么意思bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选佛系心态是什么意思聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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