日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文)方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(ji司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文é)、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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