日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准香港名媛是做什么的、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一香港名媛是做什么的是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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