日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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