日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bè古巴对中国人友好吗，古巴为什么对中国人这么好i)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(古巴对中国人友好吗，古巴为什么对中国人这么好jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流古巴对中国人友好吗，古巴为什么对中国人这么好程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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