日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(ji水娃是几娃？ 水娃是什么颜色à)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反水娃是几娃？ 水娃是什么颜色规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是水娃是几娃？ 水娃是什么颜色各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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