日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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