日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么京东是谁的老板是谁？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加京东是谁的老板是谁强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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