日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计师学生党如何自W，如何自我安抚事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师(shī学生党如何自W，如何自我安抚)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师事务学生党如何自W，如何自我安抚所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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