日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)妥帖还是妥贴，妥帖和妥帖哪个正确限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘(妥帖还是妥贴，妥帖和妥帖哪个正确pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师妥帖还是妥贴，妥帖和妥帖哪个正确事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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